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環保行業稅收籌劃分析

所屬欄目:財稅論文 發布日期:2020-09-27 10:58 熱度:

   隨著營改增的全面推開和金稅三期的上線實施,不同行業的納稅環境發生了較大變化,環保行業也受到了相應的影響。同時國家對環境保護的重視程度增強,環保行業在稅收政策方面受到了一定的政策傾斜,可適用的優惠政策較多。稅收籌劃是企業在財務管理過程中的一項重要工作,它對于企業合理降低稅負、防控稅務風險、提升總體經濟效益具有積極意義。近年來隨著國家對環境保護的重視程度日益增強,環保行業面臨著前所未有的發展機遇,同時在稅收政策方面也享受到了一定的優惠。那么在實務中環保行業可以享受的具體優惠政策有哪些,企業該如何對稅收進行籌劃呢?

環保行業稅收籌劃分析

  一、稅收籌劃概述

  稅收籌劃主要是指企業在遵循國家相關政策的條件下,通過對自身的經營活動進行合理、有效和統一的規劃、協調和安排,以實現延遲繳稅、充分利用稅收優惠政策降低稅負等管理目標,最終確保企業總體利益最大化。企業在實施稅收籌劃過程中,一般具有全局性、專業性、合法性、前瞻性和風險性五個基本特征,其中合法性是最關鍵、最基本的特點,同時也是企業實施稅收籌劃的基本原則要求。

  二、環保行業的稅收優惠政策

  環保行業大體上可劃分為三大部分,一是環保技術與設備或產品,二是環境服務,三是資源綜合利用。按照當前我國稅收法規,環保行業能夠享受的稅收優惠政策主要有免稅、加計扣除、稅收抵免或者減免、低稅率、減計收入、即征即退等多種方式。在此結合環保行業在實務中常涉及的增值稅和企業所得稅進行分析。1.增值稅的稅收優惠一是環保技術與裝備技術研發創造的收入免征增值稅,購進或者自制的固定資產發生的進項稅額可以從銷項稅額中予以抵扣,關鍵零部件和重大技術設備、原材料的進口免征增值稅和關稅;二是環境服務方面,環保行業的技術服務創造的收入免征增值稅,對污水、污泥以及垃圾處置處理勞務可享受即征即退70%;三是資源綜合利用方面,對于以農林剩余物和垃圾為燃料以及工業廢氣為原材料生產熱力、電力,可享受即征即退100%,利用廢渣、工業廢氣等生產的工業產品享受即征即退70%,利用工業廢物生產新型建材、銷售再生水、廢舊輪胎翻新生產輪胎、膠粉等即征即退50%,對電子廢物拆解、利用,電鍍、電解廢棄物的冶煉等享受即征即退30%。2.企業所得稅的稅收優惠一是環保技術與裝備方面的企業所得稅優惠。技術轉讓收入在500萬元以內免稅,超過500萬元的減半征收,科技型中小企業的研究開發費用可享受稅前加計扣除,部分符合高腐蝕狀態、更新換代較快或者處于強震動環境的固定資產可以享受加速折舊的優惠;符合《節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》的專用設備可享受投資額的10%的所得稅抵免,新購進器具、設備單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用;二是在環境服務方面,垃圾和污水處理、沼氣利用等企業可享受三免三減半的稅收優惠;三是在資源綜合方面,以廢舊資源為原料的產品所取得收入,可減按90%計入當年的收入總額;四是其他符合條件的企業可享受15%的企業所得稅稅率優惠,例如高新企業、西部鼓勵類產業等。

  三、環保行業稅收籌劃對策

  國家為強化環境保護,鼓勵環保產業的發展,對環保行業在稅收方面給予了較大的優惠政策,但是每一種優惠政策的提出和實施都是以滿足一定的條件和要求為前提,這就要求環保行業應當對日常的生產經營管理活動進行細致的梳理和規劃,并采取一定的稅收籌劃策略和方法來享受相應的稅收優惠政策,降低涉稅風險。

  1.環保行業進行稅收籌劃的總體原則和思路(1)籌劃總體原則。對于環保行業來說,其在進行稅收籌劃過程中需遵循以下三個總體原則:一是以整體性和戰略性為原則,即在進行籌劃的過程中應從企業的總體稅負最低為著眼點,而不能以單一稅種稅負的降低為目標;二是籌劃應當與企業的實際運營管理環境和納稅環境等相適應,堅持具體問題具體分析;三是籌劃應當與國家相關稅收政策法規等相適應,防止因籌劃不當產生涉稅風險。(2)籌劃的總體思路。對于環保行業企業來說,其在進行稅收籌劃過程中可考慮的總體籌劃思路主要有:一是利用稅收優惠政策,對于環保企業可能適用的免、抵、退等各項優惠政策,要在充分了解和熟悉的基礎上對涉稅活動進行統籌安排和合理規劃,以充分享受這些優惠政策降低福利;二是延遲納稅,緩解流動性壓力,環保行業在籌劃過程中應當考慮稅金的時間價值,在合規合法的前提下延遲稅金繳納時間,以獲取延遲繳納給企業帶來的流動性價值;三是通過縮小稅基或者合理地增大成本費用等扣除技術來進行稅收籌劃;四是對計稅對象進行分割來實現稅種或者稅負的計稅依據分離,防止稅率攀升,實現稅負降低;五是通過強化發票管理來進行稅務籌劃,降低稅負。

  2.對稅收籌劃風險進行科學合理的管控風險的客觀性決定了環保行業在稅收籌劃過程中必須對籌劃風險加以關注和防范,目前在稅收籌劃過程中可能面臨的籌劃風險主要有稅收政策變化的風險、籌劃人員業務素質不強帶來的風險、因內控體系不完善所帶來的籌劃風險等。因此,環保行業有必要在企業內部樹立較強的稅收籌劃風險防控意識,構建稅務風險評估衡量體系,完善稅務風險內控機制,在內部形成稅務風險預警機制等。

  3.環保行業增值稅和企業所得稅的具體籌劃策略

  (1)對增值稅的籌劃。一是通過業務分離來進行籌劃。按照稅收法規要求,企業在生產經營管理過程適用不同稅率或者征收率的業務,須分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算的,從高適用稅率。對于環保行業來說,其在運營管理過程中可能會存在技術服務方面的收入、資源綜合利用方面的收入、工程或者產品設備收入等,不同收入適用的稅率會有一定的差異,因此在實務中環保企業在核算時應對不同的業務進行分離核算,以此來適用不同的稅率和享受相應的稅收優惠政策,降低稅負。二是對會計主體的籌劃。在營改增全面推開之后,增值稅的起征點有所提高,這給一些規模不大的中小企業提供了稅收籌劃的空間,因此對于一些中小環保企業來說,當銷售額超過起征點不多時或者企業能夠取得的可抵扣進項稅金額較小時,可對企業的業務進行調整,形成獨立納稅的會計主體,使銷售額低于起征點或者適用小規模納稅人的低稅率,從而來降低增值稅稅負。三是通過強化發票管理進行籌劃。從營改增全面推開之后,不同行業間的抵扣鏈條被打通,企業可以擴大增值稅進項稅抵扣的范圍,而進項稅發票的取得情況會對企業的增值稅稅負會產生影響,因此在實務中建議環保行業企業加強自身的發票管理,對于能夠取得可抵扣進項稅發票的業務,要通過制度約束或者財務監督等形式確保取得進項稅發票來進行抵扣,以降低增值稅稅負。四是要全面掌握和熟悉環保行業的各項增值稅稅收優惠政策及其適用的條件,結合企業的實際情況對業務活動、組織架構等進行合理的規劃和調整,以滿足稅收優惠的條件,降低稅負。

  (2)對企業所得稅的籌劃。環保行業在企業所得稅方面可以采取的稅收籌劃策略和方法主要有:通過合理地增大成本費用支出的方式來降低企業所得稅,結合上文對環保行業企業所得稅稅收優惠政策的分析以及進行稅收籌劃的總體思路,建議環保行業可從以下兩方面來采取籌劃措施降低所得稅稅負。一方面是從固定資產折舊入手,即對符合加速折舊政策的固定資產要執行加速折舊政策,增大企業的折舊金額,降低應納稅所得額,減少企業所得稅,同時加速折舊還可以提高企業固定資產更新速度,增加進項稅抵扣額,降低增值稅稅負;另一方面則是要結合研發費用的加計扣除稅收優惠政策,形成一定的研發費用支出,實現部分費用的加計扣除來增加扣除基數,降低應納稅所得額,降低企業所得稅稅負。

  四、結語

  本文以環保行業的稅務管理為研究對象,結合環保行業的生產經營實際,總結和闡述了其適用的一些稅收優惠政策,在明確了環保行業進行稅收籌劃的總體原則、思路以及稅收籌劃風險防控措施的基礎上,分別結合增值稅和企業所得稅對環保行業的稅收籌劃提出一些較為具體的策略和方法,希望能夠對環保行業的稅務管理水平提升有所啟發。

  參考文獻

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  《環保行業稅收籌劃分析》來源:《行政事業資產與財務》,作者:詹傳亮

文章標題:環保行業稅收籌劃分析

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